TRES casos diferentes de tributación de las participaciones preferentes

La situación de los preferentistas no es igual en todos los casos, ya que algunos han decidido reclamar judicialmente, otros buscar una solución mediante el arbitraje y algunos no se han decantado por lo uno ni por lo otro y han preferido asumir la pérdida o reclamar una solución política a esta estafa. Para saber cómo tributan las preferentes debemos saber en qué situación nos encontramos de las siguientes:

• Laudo arbitral favorable
• Contrato declarado nulo judicialmente
• Los demás casos

Tributación de las preferentes que obtuvieron un laudo arbitral favorable

Las participaciones preferentes que obtuvieron un laudo arbitral favorable y han recibido una cuantía económica deben tributar según la diferencia entre el dinero que se invirtió y la cantidad que se ha recuperado mediante el arbitraje.

Este importe se declara como rendimiento de capital mobiliario negativo, que se podrá compensar con rendimientos de capital mobiliario positivos de este año y de los 4 años siguientes.

Tributación de las participaciones preferentes cuyo contrato fue declarado nulo

En el caso de las participaciones preferentes cuyo contrato fue declarado nulo mediante una sentencia judicial han tenido como consecuencia una obligación de restitución de las prestaciones como si el contrato no se hubiese celebrado nunca.

Por lo tanto, no se debe declarar ningún tipo de rendimiento del capital mobiliario positivo ni negativo. Los preferentistas, en este caso, podrán presentar una solicitud de devolución de ingresos indebidos para recuperar los impuestos por intereses que fue cobrando este tiempo y han sido declarados nulos.

Tributación de las preferentes en los demás casos

La situación de los preferentes en los demás casos, es decir, en los casos en los que:

• Los preferentistas fueron a arbitraje y obtuvieron un laudo arbitral desfavorable
• Los que fueron a juicio y obtuvieron una sentencia desfavorables
• Los que están todavía pendientes de la resolución del  juicio o arbitraje
• Los que decidieron no ir a juicio o arbitraje

En este caso, se debe declarar en canje de las preferentes por acciones como un rendimiento del capital mobiliario negativo. El valor de este rendimiento negativo se calcula en base a la diferencia el dinero invertido en las preferentes y el valor de las acciones fijado por el FROB.

En el caso de que se vendiesen las acciones canjeadas, también se debe declarar la ganancia o pérdida patrimonial, que se calculará restando el precio de valor al valor de las acciones fijado por el FROB.

Los que están pendientes de juicio o arbitraje y finalmente obtengan una resolución favorable, deberán presentar una declaración complementaria una vez obtenida la resolución excluyendo las pérdidas declaradas.

1.    Rebaja de los tipos de gravamen en el Impuesto sobre la Renta.

Se rebajan tanto los tipos máximos , del 52% al 47%, como los mínimos. Los asalariados que ganen menos de 12.000 euros al año no tributarán.

Se crea un nuevo beneficio fiscal para familias numerosas y personas con discapacidad y se puede pedir su cobro por adelantado, como ya se hacía con la deducción por maternidad. Los contribuyentes que tengan a su cargo ascendientes o descendientes con discapacidad, pueden obtener 1.200  euros anuales y pedir el cobro por adelantado a razón de 100 euros/mes.

2.    Tributación de la venta de inmuebles. Finalmente se mantienen los beneficios fiscales para la venta de inmuebles comprados con anterioridad al 31-12-1996, pero con el límite de los primeros 400.000 euros del valor de venta. A partir de esta cantidad se tributa sin reducción alguna.

Como novedad los mayores de 65 años quedarán exentos de pagar IRPF por la venta de cualquier bien de su patrimonio si reinvierten el fruto de la venta en constituir una renta vitalicia para complementar la pensión. Las ventas efectuadas tiene como límite exento  240.000 euros.

3.    Tributación del ahorro en el I.R.P.F. Se elimina la exención en el cobro de los primeros 1.500 euros de dividendo de empresas.

Se rebajan los tipos de gravamen de los intereses, dividendos de acciones, rendimientos de obligaciones y en general rendimientos de activos financieros, que pasan a pagar en 2015, al 20% los primeros 6.000 euros, al 22% desde 6.000 hasta 50.000 euros y al 24% el resto.

A partir de 2015 todas las plusvalías por venta de activos financieros independientemente del periodo de permanencia en el patrimonio del contribuyente se integran en la base del ahorro a esos tipos. Hasta ahora se penalizaba las llamadas ganancias especulativas generadas en menos de una año.

Desde 2017 la venta de derechos de suscripción tributará en el año de la venta de los mismos. Es la razón de que la mayoría de grandes empresas del IBEX  reduzcan los llamados script dividends y empiecen a pagar sus dividendos en efectivo.

PLANES DE PENSIONES.

La aportación máxima anual se rebaja de 10.000 euros, para menores de 50 años o 12.500 euros para mayores de esa edad, a 8.000 euros con independencia de la edad.

Por primera desde que existen, las aportaciones a Planes de Pensiones podrán rescatarse anticipadamente a partir del décimo año de antigüedad. Pero por otra parte no se permiten rescates antes de enero de 2025, con lo que no hay consecuencias prácticas en la actualidad.

4.    Indemnización por despido. Se mantienen la regulación actual y por tanto exentas las indemnizaciones por despido, con la salvedad de fijar un máximo de 180.000 euros exento.

5.    Concepto de actividad económica.  Para que el alquiler de inmuebles se considere actividad económica, y por tanto, los particulares, propietarios o herederos de empresas que se dedican a esta actividad, puedan disfrutar de las bonificaciones en el Impuesto de Patrimonio y del Impuesto de Sucesiones, ya no es imprescindible contar con un local destinado exclusivamente a la gestión de la actividad, sino que únicamente es necesario contar con una persona contratada con contrato laboral a jornada completa.

En consecuencia la actividad económica de alquiler de inmuebles realizada empleando una persona contratada a jornada completa queda exenta de pagar el Impuesto de Patrimonio y disfruta de una reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones.

6.    Deducción y reducción por alquiler de vivienda.

Los inquilinos de viviendas con contratos firmados antes del 1 de enero de 2015 podrán aplicarse las deducciones por alquiler existentes en el año 2014. Los nuevos contratos de alquiler de vivienda no podrán ya disfrutar de ella al suprimirse.

Los propietarios de viviendas alquiladas mantienen la exención del 60% del rendimiento. (Se tributa por el 40% del beneficio generado en el alquiler). Se elimina la reducción incrementada del 100% para quien alquilaba viviendas a menores de 30 años con ingresos superiores al IPREM.

7.    Autónomos.

Para evitar el fraude que generaban algunas actividades, se excluye del sistema de módulos a los empresarios de fabricación y construcción si facturan menos del 50% a particulares.

Los autónomos profesionales con ingresos inferiores en el ejercicio 2014 a 15.000 euros pueden solicitar una retención reducida del 15%.

8.    Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades.

Los gastos por atenciones a clientes o proveedores limitan su deducibilidad a un 1% de los ingresos del año.

Se crean las reservas de capitalización empresarial y de nivelación. La de capitalización permite reducir la Base Imponible en un 10% del incremento de los fondos propios, lo que supone no tributar por el 10% del beneficio que se destine a una reserva indisponible.

Las PYMES podrán además beneficiarse de la reserva de nivelación, que permite minorar otro 10% la base imponible del beneficio en previsión de bases negativas en los cinco años siguientes, en los que se tendrá que obligatoriamente revertir.

Se simplifican las tablas de amortización del inmovilizado material.

9.    Reducción del tipo de gravamen y de las deducciones del Impuesto sobre Sociedades.

Se rebaja el tipo general del 30% al 28% en 2015 y al 25% en 2016. 

Las empresas de nueva creación tributarán al 15% los dos primeros años con beneficios.

Las PYMES (ventas menores a 10 millones de euros) siguen tributando al 25%.

Se elimina el beneficio fiscal de la tributación de las PYMES al 20% por mantenimiento de empleo.

Las deducciones del Impuesto más importantes son:

Deducciones por creación de empleo, incluido de trabajadores discapacitados.

Se potencia la deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica.

Se eliminan las deducciones por inversión de beneficios en activos nuevos, la de inversión medioambiental y por gastos de formación de personal.

10.  IVA.

Se amplía el plazo para rectificar las facturas y recuperar el IVA en caso de impago del cliente, ampliando de uno a tres meses el plazo para efectuarla en caso de concurso de acreedores y de seis meses a un año para deudas incobrables de PYMES.

Se eleva el tipo de IVA al 21% para algunos productos sanitarios.

Publicado el Plan Anual de Control Tributario 2015

En virtud del mandato establecido en el artículo 116 de la Ley General Tributaria de elaborar anualmente un Plan de control tributario, se ha publicado la Resolución de 9 de marzo de 2015, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE de 11 de marzo), donde se publican las directrices generales del citado Plan General de Control Tributario y Aduanero de 2015, articulándose el mismo, como en años anteriores, en torno a tres grandes ámbitos:

• Comprobación e investigación del fraude tributario y aduanero.
• Control del fraude en fase recaudatoria
• Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

A continuación vamos a exponer un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se van a acometer en este ejercicio 2015, si bien muchas de ellas son continuistas de las emprendidas en años anteriores, como por ejemplo:

• Reforzamiento de las actuaciones de prevención y control consistentes en la obtención de información que permitan ladetección precoz de actividades ocultas y potenciación de las actuaciones presenciales en aquellos sectores en los que se aprecie una especial percepción social sobre la existencia de elevados niveles de economía sumergida.
• Desarrollo de actuaciones de instrucción y resolución de acuerdos previos de valoración de operaciones entre personas y entidades vinculadas, que puedan ser solicitados por los contribuyentes y admitidos por la Administración, como instrumento de prevención del fraude, aumento de la seguridad jurídica y reducción de litigiosidad futura.
• Las actividades profesionales continuarán siendo objeto  de especial seguimiento, y el análisis y selección de contribuyentes a partir de signos externos de riqueza en los supuestos en que dichos signos no son acordes con su historial de declaraciones de renta y patrimonio y se examinará también la aplicación de la limitación de pagos en efectivo.
• Control en las tramas de fraude del IVA en operaciones intracomunitarias, junto con el control sobre los depósitos fiscales y depósitos distintos de los aduaneros para evitar la utilización de estos regímenes con fines de elusión fiscal.
• Intercambios de información sobre los datos censales más relevantes de los obligados tributarios a través del Censo Único Compartido, base de datos consolidada de información censal obtenida por las Administraciones tributarias autonómicas y estatal.  La Agencia Tributaria proporcionará a las Administraciones tributarias autonómicas acceso a la información sobre losimpuestos cedidos que sea necesaria para su adecuada gestión tributaria.
• Control global de deducciones sobre el tramo autonómico del IRPF aprobadas por las diferentes CCAA, utilizando la información remitida por éstas en materia de discapacidad y familia numerosa;  del cumplimiento de los requisitos para disfrutar de determinados beneficios fiscales en el ISD -mediante la comprobación de la principal fuente de renta-  y delcumplimiento de los requisitos para la aplicación del régimen fiscal de las cooperativas.
• Control de operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su tributación por IVA o, alternativamente, por ITP y AJD, en su modalidad de transmisiones patrimoniales.
• Control sobre la utilización improcedente de sociedades que canalicen rentas de personas físicas con el único objeto dereducir la tributación de la persona física por la diferencia de tipos o que incorporen gastos personales no relacionados con la actividad.

Sin embargo, resultan novedosas para este ejercicio 2015 las siguientes medidas y actuaciones a acometer por parte de la Agencia Tributaria -que se adaptan a las variaciones de la situación socioeconómica, que contemplan el auge de nuevos sectores de actividad o modalidades de negocio, el desarrollo de nuevas tecnologías así como los cambios normativos o las propias modificaciones del comportamiento de los obligados tributarios-:

• Para garantizar una mayor efectividad de la acción inspectora, se planificarán actuaciones selectivas coordinadas a nivel nacional para combatir actividades fraudulentas relacionadas con el software de doble uso que se complementarán con acciones tendentes a realizar comprobaciones inspectoras convencionales y a efectuar verificaciones formales en determinados sectores, contribuyendo así a la creación de conciencia entre los obligados de la necesidad de desechar esas prácticas. Estas actuaciones se realizarán especialmente en sectores económicos que realizan ventas directas a consumidores finales, por las mayores dificultades de contraste que tradicionalmente han tenido estas actividades.
• Actuaciones de investigación sobre patrimonios deslocalizados, a través de la investigación de patrimonios en el exterior, explotando para ello la información suministrada por los diferentes países y jurisdicciones y la información derivada del Plan Nacional de Captación de Información sobre el consumo realizado con tarjetas de crédito/débito emitidas con cargo a cuentas abiertas en el exterior de entidades financieras no residentes. Asimismo, se investigarán a contribuyentes que no hubieran presentado el modelo 720 y que existan indicios de que están ocultando bienes y a aquellos que habiendo presentado el modelo existan indicios  que pongan de manifiesto  la falta de consistencia de los bienes y derechos incluidos en la referida declaración.
• Control sobre aquellos fabricantes o prestadores de servicios que comercialicen sus bienes o servicios a través de Internet para garantizar la adecuada tributación en España de las rentas generadas en la actividad económica, captando para ello indicios de éxito de las páginas de comercio electrónico y utilizando técnicas de análisis de las redes sociales.

Fuente CEF

Hacienda obligará a las multinacionales a rendir cuentas de sus actividades en cada país donde operan

• Este tema se recogerá en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en el que aún está trabajando el Ejecutivo y entrará en vigor en el primer semestre del año. La intención del Gobierno es que aumente la transparencia de las multinacionales

El secretario de Estado de Hacienda, Miguel Ferre, ha anunciado este martes que el nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades incluirá la exigencia a las multinacionales de presentar informes sobre sus actividades "país por país", lo que permitirá conocer lo que tributan en cada uno de ellos y los beneficios que obtienen, entre otros datos.

Estos informes, conocidos como 'Country by country report', forman parte del proyecto BEPS en el que trabaja la OCDE y con el que se pretende luchar contra la planificación fiscal agresiva de las multinacionales.

Ferre ha indicado que la intención del Gobierno es que aumente la transparencia de las multinacionales y ha precisado que el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en el que aún está trabajando el Ejecutivo entrará en vigor en el primer semestre de este año.

"Ya estamos trabajando en la elaboración de este Reglamento. La idea es tenerlo en vigor este año, desde luego en la primera mitad", ha subrayado Ferre tras inaugurar la jornada 'Novedades fiscales en 2015', organizada por la APD y PwC.

Tras repasar algunas de las medidas adoptadas por el Gobierno en la reforma fiscal, Ferre ha destacado algunas iniciativas incluidas en la Ley de Mejora del Gobierno Corporativo de las Empresas, entre ellas la "facultad indelegable" de los consejos de administración de conocer los riesgos fiscales, de forma que sean responsables de su buen o mal funcionamiento, al margen de la labor que realicen los respectivos departamentos de fiscalidad de las empresas.

En esta "facultad indelegable" se incluye tanto la estrategia global de la empresa como la aprobación de inversiones u operaciones de todo tipo que, por su cuantía o características especiales, tengan un especial riesgo fiscal.

Según ha destacado Ferre, "esto no es un elemento de agresión contra la actividad empresarial", sino un medio para incorporar criterios de transparencia y hacer que la toma de decisiones se produzca "al máximo nivel". "Esta mejora de la transparencia del gobierno corporativo a efectos fiscales es buena para las empresas y genera confianza entre los inversores", ha añadido.

Actualmente, según grandes consultoras, sólo el 17% de las grandes empresas realiza alguna mención a su estrategia fiscal en su documentación corporativa.

Mantener la presión fiscal en el 38-39% del PIB.

Por otro lado, preguntado por si el Gobierno realizará una nueva bajada de impuestos al calor del mayor crecimiento de la economía, Ferre ha señalado que el objetivo del Ejecutivo es que la presión fiscal se mantenga en el rango del 38-39% del PIB, meta que se consigue con la actual reforma fiscal, en vigor desde el pasado 1 de enero.

"Hemos estimado un crecimiento de la actividad para 2015 del 2%. No es necesario que haya una presión fiscal superior a ese rango. Si el PIB crece mucho, el objetivo del Gobierno es mantener ese nivel de presión fiscal", ha señalado.

Ferre no ha querido adelantar acontecimientos y ha explicado que ahora lo que toca es ver cómo funciona la reforma fiscal que acaba de echar a andar, hacer balance en 2016 y, en su caso, tomar decisiones cuando se produzca la recuperación de la actividad.

En su opinión, "no tiene sentido" ahora vaticinar qué figuras tributarias podrían rebajarse en el futuro, porque a día de hoy lo importante es ver cómo despliega sus efectos la reforma fiscal, que supondrá una inyección de liquidez de 9.000 millones de euros para la economía española este año y el próximo.

Fuente:Europa Press

Fecha:20/1/2015